Imposta Municipale Propria (IMU): scade oggi il pagamento della prima rata

Il 18 giugno 2012 è l'ultimo giorno per il pagamento dell'Imposta Municipale Propria (IMU) di cui all'art. 8 del D.Lgs. n. 23/2011 (Disposizioni in materia di federalismo fiscale municipale), anticipata al 2012 in via sperimentale dall'art. 13 del DL n. 201/2011, convertito dalla legge n. 214/2011 e successivamente modificato dal DL n. 16/2012 (decreto semplificazioni fiscali), convertito dalla legge n. 44/2012.

Alle sue origini, l'IMU era stata istituita con decorrenza a partire dal 2014 per sostituire la componente immobiliare dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e le relative addizionali dovute per i redditi fondiari relativi ai beni non locati, e l'imposta comunale sugli immobili (ICI). La crisi economica internazionale ha, però, costretto il Governo Monti ad anticipare i tempi e con il DL n. 201/2011 ha da una parte anticipato l'applicazione in via sperimentale al 2012 fino al 2014 e dall'altra modificato il campo applicativo dell'imposta ampliando le fattispecie tassate e allargando la base imponibile colpita. La partenza dell'IMU nella formulazione a regime viene dunque posticipata al 2015.

Una delle differenze principali tra la prima IMU e quella derivata dal DL n. 201/2011 è che nella sua prima formulazione erano escluse dal pagamento le abitazioni principali, ricalcando la precedente normativa sull'ICI che dal 2008 non era più dovuta per le abitazioni principali.

Ciò premesso, i soggetti passivi dell'IMU sono sia le persone fisiche che giuridiche proprietari i fabbricati, aree edificabili e terreni a qualsiasi uso destinati (compresi i fabbricati strumentali e gli immobili-merce), nonché i titolari di diritti reali sugli immobili (usufrutto, uso, abitazione, diritto di superficie, diritto di enfiteusi).

Di seguito un paio di esempi di calcolo dell'IMU tratti dal testo "La nuova IMU" di Angelo Pisciotta edito da GRAFILL Editoria tecnica (clicca qui)

Contribuente che possiede solo l'abitazione principale e ha 3 figli di età inferiore a 26 anni

Dati
Categoria catastale: A/3
Rendita catastale: € 1.000,00
Coefficiente di rivalutazione della rendita catastale: 5%
Moltiplicatore IMU: 160
Percentuale di possesso: 100%
Mesi di possesso: 12
Detrazione abitazione principale: € 200,00
Numero di titolari con diritto alla detrazione: 1
Mesi di diritto alla detrazione: 12
Figli di età inferiore a 26 anni con diritto alla detrazione: 3
Aliquota IMU: 0,4%

Calcolo dell'IMU
Base imponibile IMU = (1.000 x 1,05 x 160) x 100% x 12/12 = € 168.000,00
IMU lorda: € 168.000,00 x 0,4% = € 672,00 Detrazione abitazione principale spettante = 200 x 100% x 12/12 = € 200,00
Detrazione per figli di età inferiore a 26 anni = (50 x 3) = € 150,00
IMU annuale dovuta = € 672,00 - € 200,00 - € 150,00 = € 322,00

Versamenti IMU (3 rate)
Primo acconto = € 107,00
Secondo acconto = € 107,00
Terzo acconto = € 107,00

Esempio di contribuente che possiede al 100% un negozio
Dati
Categoria catastale: C/1
Rendita catastale: € 3.000,00
Coefficiente di rivalutazione della rendita catastale: 5%
Moltiplicatore IMU: 55
Percentuale di possesso: 100%
Mesi di possesso: 12
Detrazione abitazione principale: € 0,00
Numero di titolari con diritto alla detrazione: 0
Mesi di diritto alla detrazione: 0
Figli di età inferiore a 26 anni con diritto alla detrazione: 0
Aliquota IMU: 0,76%

Calcolo dell'IMU
Base imponibile IMU = (3.000 x 1,05 x 55) x 100% x 12/12 = € 173.250,00
IMU lorda: € 173.250,00 x 0,76% = € 1.316,70 Detrazione abitazione principale spettante = 0,00
Detrazione per figli di età inferiore a 26 anni = 0,00
IMU annuale dovuta = € 1.317

Versamenti IMU (3 rate)
Acconto = € 658,00
Saldo = € 658,00

Esempio di contribuente che possiede al 100% un fabbricato rurale ad uso strumentale non adibito ad abitazione principale
Dati
Categoria catastale: A/6
Rendita catastale: € 1.000,00
Coefficiente di rivalutazione della rendita catastale: 5%
Moltiplicatore IMU: 160
Percentuale di possesso: 100%
Mesi di possesso: 12
Detrazione abitazione principale: € 0,00
Numero di titolari con diritto alla detrazione: 0
Mesi di diritto alla detrazione: 0
Figli di età inferiore a 26 anni con diritto alla detrazione: 0
Aliquota IMU: 0,2%

Calcolo dell'IMU
Base imponibile IMU = (1.000 x 1,05 x 160) x 100% x 12/12 = € 168.000,00
IMU lorda: € 168.000,00 x 0,2% = € 336,00 Detrazione abitazione principale spettante = 0,00
Detrazione per figli di età inferiore a 26 anni = 0,00
IMU annuale dovuta = € 336,00

Versamenti IMU (3 rate)
Acconto = 30% = € 101,00
Saldo = 70% = € 235,00