Detrazioni edilizie e successioni: nuovo principio di diritto dal Fisco

I riferimenti normativi

Il quadro di riferimento è l’articolo 16-bis del d.P.R. n. 917/1986 (TUIR), che disciplina la detrazione IRPEF per interventi di recupero del patrimonio edilizio, che prevede:

• aliquota ordinaria pari al 36%, elevata al 50% per le spese sostenute per interventi su abitazioni principali (art. 16, comma 1, d.l. 63/2013, come modificato dalla legge di Bilancio 2025);
• fruizione in 10 rate annuali di pari importo;
• trasferibilità delle quote residue in caso di vendita o successione dell’immobile.

Il comma 8 dell’articolo 16-bis stabilisce che:

• in caso di vendita, la detrazione si trasferisce all’acquirente salvo diverso accordo tra le parti;
• in caso di decesso, il beneficio fiscale passa solo all’erede che conservi la detenzione materiale e diretta dell’immobile.

Sul punto l’Agenzia aveva già fornito chiarimenti con la Circolare n. 17/E del 26 giugno 2023, precisando che la detenzione deve sussistere per l’intero periodo d’imposta e che la concessione in locazione o comodato impedisce la fruizione della quota di competenza di quell’anno.