Nuove aliquote IRPEF e abolizione IRAP: la circolare dell’Agenzia delle Entrate

L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la circolare n. 4/E del 18 febbraio 2022, inerente “Articolo 1, commi da 2 a 8, della legge 30 dicembre 2021, n. 234 (legge di bilancio 2022) – Tassazione Irpef e esclusione dall’Irap”, che specifica i nuovi scaaglioni per le aliquote IRPEF e determina l’eliminazione dell’IRAP per le persone fisiche esercenti attività commerciali ed arti e professioni.

Nuove aliquote IRPEF e abolizione IRPEF: la circolare del Fisco

In particolare, il documento a, firma del direttore Ernesto Maria Ruffini, fornisce chiarimenti sull’articolo 1, commi da 2 a 8, della legge 30 dicembre 2021, n. 234 (legge di bilancio 2022), con i quali, a decorrere dal 1° gennaio 2022, è stato modificato il sistema di tassazione delle persone fisiche, con l’obiettivo di ridurre la pressione fiscale, in accordo con gli obiettivi generali di semplificazione e stimolo alla crescita economica e sociale. Alla base della riforma vi è la riduzione graduale delle aliquote medie effettive derivanti dall’applicazione dell’Imposta sul reddito delle persone fisiche (Irpef), con particolare riferimento ai contribuenti nella fascia di reddito oltre 28.000 euro e fino a 55.000 euro, e l'eliminazione di alcune discontinuità.

Inoltre è stato stabilito che l’imposta regionale sulle attività produttive (Irap) non è dovuta dalle persone fisiche esercenti attività commerciali e arti e professioni. In questo modo si vuole incentivare l’offerta di lavoro e la partecipazione al mercato del lavoro, con particolare riferimento ai giovani e ai secondi percettori di reddito, nonché l’attività imprenditoriale e l’emersione degli imponibili.

Nella circolare si tiene conto anche del fatto che le modifiche al sistema di tassazione delle persone fisiche dovranno essere valutate anche alla luce delle nuove disposizioni vigenti sull’Assegno Unico e Universale (AUU) per figli e sulla detrazione fiscale ex art. 12 del TUIR.

Le nuove aliquote IRPEF

Come specificato nel documento, i commi da 2 a 4 dell’art. 1 della Legge di Bilancio hanno introdotto importanti novità nel metodo di calcolo dell’Irpef, in base al quale l’imposta lorda è determinata applicando al reddito complessivo, al netto degli oneri deducibili indicati nell’articolo 10 del TUIR, aliquote diverse per scaglioni di reddito. L’imposta netta è ottenuta sottraendo detrazioni e crediti d’imposta spettanti.

In particolare, Il comma 2 ha ridotto da cinque a quattro le aliquote applicabili e le ha rimodulate in relazione ai rispettivi scaglioni di reddito. L’imposta lorda è determinata applicando al reddito complessivo, al netto degli oneri deducibili indicati nell’articolo 10, le seguenti aliquote per scaglioni di reddito:

• a) fino a 15.000 euro, 23 per cento;
• b) oltre 15.000 euro e fino a 28.000 euro, 25 per cento;
• c) oltre 28.000 euro e fino a 50.000 euro, 35 per cento;
• d) oltre 50.000 euro, 43 per cento.

Rispetto a prima quindi:

• la seconda aliquota è ridotta dal 27 al 25 per cento;
• la terza aliquota è ridotta dal 38 al 35 per cento e si applica ai redditi fino a 50.000 euro;
• è soppressa l’aliquota del 41 per cento;
• i redditi sopra i 50.000 euro sono tassati al 43 per cento.